Новая декларация по земельному налогу: что изменилось
Начиная с отчетности за 2018 год декларацию по земельному налогу сдавайте на новом бланке. ФНС уточнила порядок заполнения, а в саму форму добавили новую строку. Подробности смотрите в таблице.
Запросить подготовку декларации
Таблица: новая декларация по земельному налогу
| Разделы формы, показатели | Изменения в форме декларации | |
| Прежняя форма, утвержденная приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347 | Новая форма, утвержденная приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347, в редакции приказов ФНС от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118 и от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509 | |
| Разделы формы, показатели | Изменения в форме декларации | |
| Прежняя форма, утвержденная приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347 | Новая форма, утвержденная приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347, в редакции приказов ФНС от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118 и от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509 | |
| Раздел 2, строка 145 Коэффициент Ки | В декларации не было строки для расчета коэффициента Ки |
С 02.06.2018 добавили новую строку 145. До 21.11.2018 строку 145 надо заполнять, если корректировали кадастровую стоимость из-за того, что меняли вид разрешенного использования, категорию или площадь земельного участка. С 21.11.2018 строку 145 надо заполнять, если причиной изменения кадастровой стоимости были перемены в качественных или количественных характеристиках земельного участка. Коэффициент рассчитывайте по формуле: Ки = Число полных месяцев, в которых у участка была данная кадастровая стоимость в налоговом периоде : Число календарных месяцев в налоговом периоде Определять коэффициент Ки и заполнять отдельный раздел 2 декларации нужно для каждого значения кадастровой стоимости, которые действовали в налоговом периоде. С 21.11.2018 в Порядок заполнения декларации добавили разъяснение: если организация одновременно применяет коэффициенты Кв и Ки, отличные от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в налоговом периоде |
| Титульный лист и разделы 1, 2 |
Старые штрихкоды: – титульного листа – 0750 6017; – раздела 1 – 0750 6024; – раздела 2 – 0750 6031 |
Изменили штрихкоды всех листов. Штрихкоды с 02.06.2018: – титульного листа – 0750 7014; – раздела 1 – 0750 7021; – раздела 2 – 0750 7038. Штрихкоды с 21.11.2018: – титульного листа – 0750 8011; – раздела 1 – 0750 8028; – раздела 2 – 0750 8035 |
| Раздел 2, строка 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях)» (пункт 2 статьи 387 НК) | В декларации не было строки для суммы налоговой льготы по пункту 2 статьи 387 НК |
С 21.11.2018 в декларацию добавили строку 245 – для налоговой льготы в виде снижения ставки налога по пункту 2 статьи 387 НК. Эту льготу устанавливают муниципальные власти для отдельных категорий налогоплательщиков. Формула, если не было коэффициентов 2 и 4 (с Ки): Строка 245 = Строка 110 × (налоговая ставка – пониженная ставка) × Строка 140 × Строка 145 : 100 Формула, если был коэффициент 2 (с Ки): Строка 245 = Строка 110 × (налоговая ставка – пониженная ставка) × Строка 140 × Строка 145) : 100) × 2 Формула, если был коэффициент 4 (с Ки): Строка 245 = Строка 110 × (налоговая ставка – пониженная ставка) × Строка 140) : 100 × Строка 145) × 4 |
Таблица коэффициентов
| Разделы формы, показатели | Изменения в порядке заполнения | |
| Прежний порядок заполнения декларации, утвержденный приказом ФНС от 10.05.2017 №ММВ-7-21/347 | Изменения, внесенные в прежний порядок приказами ФНСот 02.03.2018№ММВ-7-21/118иот 30.08.2018 №ММВ-7-21/509 | |
| Разделы формы, показатели | Изменения в порядке заполнения | |
| Прежний порядок заполнения декларации, утвержденный приказом ФНС от 10.05.2017 №ММВ-7-21/347 | Изменения, внесенные в прежний порядок приказами ФНС от 02.03.2018№ММВ-7-21/118иот 30.08.2018 №ММВ-7-21/509 | |
| Раздел 2 | Не было указаний, когда по одному и тому же земельному участку надо заполнять несколько разделов 2 | С 02.06.2018 по одному и тому же земельному участку надо заполнять несколько разделов 2, если в течение года меняли: – вид разрешенного использования, категорию или площадь участка; – повышающие коэффициенты по участкам, которые приобрели для жилищного строительства. С 21.11.2018 по одному и тому же земельному участку надо заполнять несколько разделов 2, если в течение года меняли: – кадастровую стоимость из-за изменения качественных или количественных характеристик земельного участка; – повышающие коэффициенты по участкам, которые приобрели для жилищного строительства |
| Раздел 2, строка 040 Период строительства |
Было не ясно, как отражать изменение повышающих коэффициентов, предусмотренных для жилищного строительства | Если по участку, который приобрели для жилищного строительства, в течение года коэффициент 2,0 изменился на коэффициент 4,0, надо заполнять два раздела 2. В одном по строке 040 укажите код 1, а в другом – код 2 |
| Раздел 2, строка 50 Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости)земельного участка / Нормативная цена земли |
В порядке не было сказано, как заполнять строку, если менялась кадастровая стоимость | Если в течение года кадастровая стоимость изменилась, для каждого значения нужно заполнить отдельный раздел 2. В одном по строке 050 укажите первоначальную кадастровую стоимость, в другом– новую кадастровую стоимость |
| Раздел 2, строка 130 Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода | Не было указаний, как заполнять строки при изменении повышающих коэффициентов, предусмотренных для жилищного строительства | По строке 130 укажите количество полных месяцев владения земельным участком с учетом периода строительства, который указали по строке 040 раздела 2 |
| Раздел 2, строка 140 Коэффициент Кв | Для каждого раздела 2 с разными кодами по строке 040 рассчитайте коэффициент Кв отдельно. По строке 140 укажите отношение показателя из строки 130 к числу 12 (количеству месяцев в году) | |
| Раздел 2, строка 150 Сумма исчисленного налога(в рублях) | Было непонятно, как рассчитать сумму налога с учетом дополнительных коэффициентов |
Формула, если не было коэффициентов 2 и 4: Строка 150 (с Ки)= (строка 110 х строка 120 х строка 140 х строка 145): 100 Формула, если применяли коэффициент 2: Строка 150 (с Ки)= ((строка 110 х строка 120 х строка 140 х строка 145): 100) х2 Формула, если применяли коэффициент 4: Строка 150 (с Ки)= ((строка 110 х строка 120 х строка 140 х строка 145): 100) х4 |
| Раздел 2, строка 250 Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | До 21.11.2018 в порядке не было сказано, как рассчитать сумму налога, если организация применяет пониженную налоговую ставку | С 02.06.2018 по 20.11.2018 при льготе в виде пониженной ставки заполняйте строку 250: Строка 250= (строка 110 х строка 120× строка 140): 100 С 21.11.2018 при льготе в виде пониженной ставки строку 250 не заполняйте,заполняйте строку 245. |
