Если компанию накажут за налоговое правонарушение, это совсем не означает, что должностных лиц этой организации не привлекут к административной и уголовной ответственности. Кого, когда и за что могут привлечь к ответственности, и что грозит руководителю, если он не платит налоги.
Административная ответственность грозит сотруднику, который совершил правонарушение из-за того, что не исполнял или ненадлежащим образом исполнял служебные обязанности. Чтобы определить, кого привлечь к ответственности – руководителя или главбуха, инспекторы выяснят, у кого есть право подписи налоговой и бухгалтерской отчетности. Для этого они изучат локальные документы, например, устав, трудовой договор, должностную инструкцию. Если должностное лицо совершит два и более административных правонарушения, то его накажут за каждое из них.
Важно. Если налоговая инспекция исчерпала все законные меры по взысканию недоимки, пеней, штрафа с организации-должника, она может взыскать задолженность, например, неуплаченные налоги, в виде ущерба с руководителя организации – по гражданскому иску в рамках уголовного дела.
Факт: клиентам бухгалтерского аутсорсинга Главбух Ассистент штрафы не грозят: финансовая ответственность компании застрахована на 100 млн рублей. Вы все еще не с нами? Узнавайте подробности и пробуйте – первый месяц в подарок.
Уголовная ответственность грозит за умышленное уклонение от налогов, сборов и страховых взносов. Наказать могут как физических лиц – плательщиков, в том числе и ИП, так и должностных лиц организаций, а также тех, кто содействовал преступлению. За что должностным лицам и ИП грозит штраф, а за что – лишение свободы, смотрите в таблицах.
Опасаетесь недоплатить или переплатить налоги?
Плательщики – физические лица, в том числе ИП
|
Обстоятельства |
Сумма, которую не уплатили в бюджет за 3 года подряд, превышает |
Возможное наказание |
Основание |
|
Преступление: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в ИФНС |
|||
|
В крупном размере |
– 900 000 руб., если доля недоимки превышает 10 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате; |
Штраф: от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 2 лет. Принудительные работы: до 1 года. Арест: до 6 месяцев. Лишение свободы: до 1 года |
ч. 1 ст. 198 УК РФ, примечание 1 к ст. 198 УК РФ |
|
В особо крупном размере |
– 4 500 000 руб., если доля недоимки превышает 20 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате; |
Штраф: от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 18 месяцев до 3 лет. Принудительные работы: до 3 лет. Лишение свободы: до 3 лет |
ч. 2 ст. 198 УК РФ, примечание 1 к ст. 198 УК РФ |
|
Преступление: уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм |
|||
|
В крупном размере |
– 600 000 руб., если доля недоимки превышает 10 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате; |
Штраф: до 200 000 руб. или в размере дохода за период до 2 лет. Обязательные работы: до 360 часов |
ч. 1 ст. 199.3 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ |
|
В особо крупном размере |
– 3 000 000 руб., если доля недоимки превышает 20 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате; |
Штраф: до 300 000 руб. или в размере дохода за период до 3 лет. Принудительные работы: до 1 года. Лишение свободы: до 1 года |
ч. 2 ст. 199.3 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ |
Нет времени разбираться с учетом и отчетностью?
Плательщики-организации
|
Обстоятельства |
Сумма, которую не уплатили в бюджет за 3 года подряд, превышает |
Возможное наказание |
Основание |
|
Преступление: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в ИФНС |
|||
|
В крупном размере |
– 5 000 000 руб., если доля недоимки превышает 25 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате; |
Штраф: от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 2 лет. Принудительные работы: до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Арест: до 6 месяцев. Лишение свободы: до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового |
ч. 1 ст. 199 УК РФ, примечание 1 к ст. 199 УК РФ |
|
Совершено группой лиц по предварительному сговору |
– 5 000 000 руб., если доля недоимки превышает 25 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате; |
Штраф: от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 3 лет. Принудительные работы: до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы: до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового |
ч. 2 ст. 199 УК РФ, примечание 1 к ст. 199 УК РФ |
|
В особо крупном размере |
– 15 000 000 руб., если доля недоимки превышает 50 процентов от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате; |
||
|
Преступление: уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм |
|||
|
В крупном размере |
– 2 000 000 руб., если доля неуплаченных взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм; – 6 000 000 руб. (без дополнительных условий) |
Штраф: от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 2 лет. Принудительные работы: до 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы: до 1 года |
ч. 1 ст. 199.4 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ |
|
Совершено группой лиц по предварительному сговору |
– 2 000 000 руб., если доля неуплаченных взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм; – 6 000 000 руб. (без дополнительных условий) |
Штраф: от 300 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 3 лет. Принудительные работы: до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 4 лет или без такового. Лишение свободы: до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового |
ч. 2 ст. 199.4 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ |
|
В особо крупном размере |
– 10 000 000 руб., если доля неуплаченных взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм; – 30 000 000 руб. (без дополнительных условий) |
||
Сокрытие имущества организаций и предпринимателей, за счет которых должны быть взысканы налоги, сборы, страховые взносы
|
Обстоятельства |
Сумма, которую не уплатили в бюджет, превышает |
Возможное наказание |
Основание |
|
В крупном размере |
2 250 000 руб. |
Штраф: от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 18 месяцев до 3 лет. Принудительные работы: до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы: до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового |
ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, примечание к ст. 170.2 УК РФ |
|
В особо крупном размере |
9 000 000 руб. |
Штраф: от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере дохода за период от 2 до 5 лет. Принудительные работы: до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы: до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового |
ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, примечание к ст. 170.2 УК РФ |
Привлечь должностных лиц к уголовной ответственности по итогам налоговой проверки инспекция не может. Если проверка позволяет предполагать, что в организации совершено налоговое преступление, данные об этом передадут в органы внутренних дел. На основе этих данных представители органов внутренних дел будут решать вопрос о возбуждении уголовного дела и о привлечении должностных лиц к уголовной ответственности (п. 3 ст. 32 НК).
